Η φορολογική δήλωση αποτελεί μία από τις πιο σημαντικές ετήσιες υποχρεώσεις κάθε φορολογούμενου. Στον οδηγό αυτό θα βρείτε όλα όσα χρειάζεστε για να υποβάλετε σωστά και εμπρόθεσμα τη δήλωσή σας το 2026, σύμφωνα με τις οδηγίες της ΑΑΔΕ και τις αλλαγές του Ν.5246/2025.
Ποιοι υποχρεούνται σε υποβολή
Υποχρέωση υποβολής φορολογικής δήλωσης (έντυπο Ε1) έχουν:
- Όλα τα φυσικά πρόσωπα με εισόδημα οποιασδήποτε πηγής (μισθωτή εργασία, ενοίκια, τόκοι, μερίσματα, επιχειρηματική δραστηριότητα)
- Ελεύθεροι επαγγελματίες ανεξαρτήτως ύψους εσόδων — ακόμα και αν τα έσοδα είναι μηδενικά
- Ιδιοκτήτες ακινήτων, ακόμα και αν τα ακίνητα δεν αποφέρουν εισόδημα (κενά ή ιδιοκατοικούμενα)
- Φορολογικοί κάτοικοι εξωτερικού με εισόδημα που προκύπτει στην Ελλάδα
- Κάτοχοι αυτοκινήτων ή σκαφών αναψυχής, ανεξαρτήτως εισοδήματος
Κλίμακα φόρου εισοδήματος (φορολογικό έτος 2025)
Για τα εισοδήματα του 2025 που δηλώνονται φέτος, ισχύει η ακόλουθη κλίμακα φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων:
| Κλιμάκιο εισοδήματος | Συντελεστής | Φόρος κλιμακίου | Σωρευτικός φόρος |
|---|---|---|---|
| Έως €10.000 | 9% | €900 | €900 |
| €10.001 – €20.000 | 22% | €2.200 | €3.100 |
| €20.001 – €30.000 | 28% | €2.800 | €5.900 |
| €30.001 – €40.000 | 36% | €3.600 | €9.500 |
| Πάνω από €40.000 | 44% | — | — |
Η φορολόγηση είναι κλιμακωτή — δεν πληρώνετε τον ανώτερο συντελεστή σε όλο το εισόδημά σας. Δείτε το παρακάτω παράδειγμα:
Παράδειγμα υπολογισμού: μισθωτός με €28.000
Ας υποθέσουμε μισθωτό με ετήσιο εισόδημα €28.000:
- €0 – €10.000 → €10.000 × 9% = €900
- €10.001 – €20.000 → €10.000 × 22% = €2.200
- €20.001 – €28.000 → €8.000 × 28% = €2.240
- Σύνολο φόρου: €5.340
Αν έχει ένα εξαρτώμενο τέκνο, δικαιούται μείωση φόρου €810, οπότε ο τελικός φόρος γίνεται €4.530.
Μείωση φόρου για εξαρτώμενα μέλη
Η μείωση φόρου (φοροαπαλλαγή) για μισθωτούς και συνταξιούχους ξεκινά από €777 (χωρίς τέκνα) και αυξάνεται ανά εξαρτώμενο τέκνο: €810 (1 παιδί), €900 (2 παιδιά), €1.120 (3 παιδιά), €1.340 (4 παιδιά), +€220 ανά πρόσθετο. Η μείωση ισχύει για εισόδημα έως €12.000 και φθίνει σταδιακά (κατά €20 ανά €1.000 εισοδήματος πάνω από €12.000).
Βασικές προθεσμίες
Οι προθεσμίες υποβολής για το φορολογικό έτος 2025 είναι οι εξής:
- Έναρξη υποβολών: 16 Μαρτίου 2026
- Καταληκτική ημερομηνία: 15 Ιουλίου 2026
- Εκπρόθεσμη υποβολή: Πρόστιμο €100 και τόκοι υπερημερίας
Δομή εντύπου Ε1: τι συμπληρώνεται πού
Το έντυπο Ε1 χωρίζεται σε πίνακες. Κατανοώντας τη δομή του, αποφεύγετε λάθη:
- Πίνακας 1: Στοιχεία φορολογούμενου — προσωπικά στοιχεία, ΑΦΜ, οικογενειακή κατάσταση, εξαρτώμενα μέλη
- Πίνακας 4Α: Εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις (κωδ. 301-340)
- Πίνακας 4Β: Εισόδημα από ακίνητη περιουσία — ενοίκια, βραχυχρόνια μίσθωση (κωδ. 105-114)
- Πίνακας 4Γ: Εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα (κωδ. 401-462)
- Πίνακας 4Δ: Εισόδημα από κεφάλαιο — τόκοι, μερίσματα, δικαιώματα (κωδ. 667-680)
- Πίνακας 5: Τεκμήρια διαβίωσης — κατοικία, αυτοκίνητα, σκάφη, πισίνες
- Πίνακας 6: Δαπάνες που αφαιρούνται — ιατρικές, εκπαιδευτικές, δωρεές, ενεργειακές αναβαθμίσεις
- Πίνακας 7: Πρόσθετα πληροφοριακά στοιχεία
Απαραίτητα δικαιολογητικά
Πριν ξεκινήσετε τη συμπλήρωση, βεβαιωθείτε ότι έχετε συγκεντρώσει:
- Βεβαιώσεις αποδοχών από εργοδότες ή ασφαλιστικούς φορείς (ΕΦΚΑ, ΟΑΕΔ/ΔΥΠΑ)
- Βεβαιώσεις παρακράτησης φόρου — ανάλογα την πηγή εισοδήματος
- Αποδείξεις δαπανών που εκπίπτουν:
- Ιατρικές δαπάνες (επισκέψεις, φάρμακα, νοσήλια)
- Εκπαιδευτικά δίδακτρα (φροντιστήρια, ιδιωτικά σχολεία)
- Ενοίκιο κύριας κατοικίας (αν δεν αντιστοιχεί σε ιδιόκτητη)
- Δωρεές σε αναγνωρισμένους φορείς
- Ενεργειακή αναβάθμιση ακινήτων (πρόγραμμα «Εξοικονομώ»)
- Ε9 ενημερωμένο με τα ακίνητά σας
- Τραπεζικές βεβαιώσεις τόκων καταθέσεων
- Μισθωτήρια αν εισπράττετε ενοίκια ή μισθώνετε ακίνητα βραχυχρόνια
Λίστα ελέγχου
Συγκεντρώστε όλα τα δικαιολογητικά πριν ξεκινήσετε. Η ελλιπής προετοιμασία είναι η κύρια αιτία λαθών και καθυστερήσεων στην υποβολή. Δημιουργήστε φάκελο (φυσικό ή ψηφιακό) από τον Ιανουάριο, ώστε να είστε έτοιμοι τον Μάρτιο.
Ηλεκτρονικές αποδείξεις: ο κανόνας του 30%
Κάθε φορολογούμενος υποχρεούται να πραγματοποιήσει δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής (κάρτα, e-banking, e-wallet) ίσες τουλάχιστον με το 30% του πραγματικού εισοδήματός του.
Τι μετράει: Αγορές αγαθών, πληρωμές υπηρεσιών, λογαριασμοί ΔΕΚΟ — εφόσον γίνονται με κάρτα, χρεωστική ή πιστωτική, ή μέσω τραπεζικού εμβάσματος.
Τι δεν μετράει: Ενοίκια, δόσεις δανείων, αγορά ακινήτων, αγορά κρατικών ομολόγων.
Παράδειγμα: Μισθωτός με €24.000 εισόδημα
- Απαιτούμενες ηλεκτρονικές δαπάνες: €24.000 × 30% = €7.200
- Αν πραγματοποίησε μόνο €5.000 → υστέρημα €2.200
- Πρόστιμο: €2.200 × 22% = €484 πρόσθετος φόρος
Τεκμήρια διαβίωσης: η «αντικειμενική δαπάνη»
Τα τεκμήρια διαβίωσης αποτελούν ένα ελάχιστο τεκμαιρόμενο εισόδημα που η εφορία θεωρεί ότι χρειάζεστε για τα περιουσιακά στοιχεία σας. Αν το δηλωθέν εισόδημα υπολείπεται του τεκμαρτού, φορολογείστε στο υψηλότερο.
Τα τεκμήρια υπολογίζονται βάσει:
- Κατοικία: €40/τ.μ. για τα πρώτα 80 τ.μ., κλιμακωτά αυξανόμενα (έως €200/τ.μ. άνω των 300 τ.μ.)
- Αυτοκίνητα: από €4.000 (έως 1.200 κ.εκ.) έως €30.000+ (πολυτελή)
- Σκάφη αναψυχής: ανάλογα μηκών
- Πισίνες: ανάλογα εμβαδού
Παράδειγμα τεκμηρίου
Μισθωτός δηλώνει εισόδημα €12.000, αλλά διαθέτει αυτοκίνητο 1.600 κ.εκ. (τεκμήριο €7.000) και κατοικία 100 τ.μ. (τεκμήριο ~€5.000). Σύνολο τεκμηρίων: €12.000. Εδώ τα τεκμήρια ισούνται με το εισόδημα, οπότε δεν υπάρχει πρόβλημα. Αν όμως το εισόδημά του ήταν €8.000, θα φορολογούνταν στα €12.000 — εκτός αν δικαιολογούσε τη διαφορά (ανάλωση κεφαλαίου, δάνειο, κ.λπ.).
Ειδικές περιπτώσεις
Εισόδημα από ακίνητη περιουσία
Τα ενοίκια φορολογούνται αυτοτελώς με ξεχωριστή κλίμακα:
| Εισόδημα ενοικίων | Συντελεστής |
|---|---|
| Έως €12.000 | 15% |
| €12.001 – €35.000 | 35% |
| Πάνω από €35.000 | 45% |
Για βραχυχρόνια μίσθωση (Airbnb), ισχύουν επιπλέον υποχρεώσεις — δείτε τον οδηγό Airbnb φορολόγησης.
Εισόδημα από εξωτερικό
Οι φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας υποχρεούνται να δηλώσουν το παγκόσμιο εισόδημά τους. Αν έχει ήδη φορολογηθεί στο εξωτερικό, εφαρμόζεται πίστωση φόρου (tax credit) βάσει Συμβάσεων Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (ΣΑΔΦ). Τα σχετικά ποσά δηλώνονται στον πίνακα 4 και αντίστοιχα στον πίνακα 6 ως πίστωση φόρου αλλοδαπής.
Συνηθισμένα λάθη που πρέπει να αποφύγετε
Από την εμπειρία μας, τα πιο κοινά λάθη κατά τη συμπλήρωση είναι:
- Παράλειψη εισοδημάτων — Ακόμα και μικρά ποσά (ενοίκια, τόκοι, μερίσματα) πρέπει να δηλωθούν. Η ΑΑΔΕ διασταυρώνει αυτόματα μέσω myDATA.
- Λανθασμένοι κωδικοί — Κάθε τύπος εισοδήματος έχει συγκεκριμένο κωδικό. Π.χ. μισθωτές υπηρεσίες στον κωδ. 301, ενοίκια στον κωδ. 105, ελεύθερο επάγγελμα στον κωδ. 401.
- Μη ενημερωμένο Ε9 — Αλλαγές στα ακίνητα (αγορά, πώληση, κληρονομιά, γονική παροχή) πρέπει να αποτυπωθούν πρώτα στο Ε9. Αν δεν ταιριάζουν τα στοιχεία, η δήλωση μπορεί να απορριφθεί.
- Παράλειψη ηλεκτρονικών αποδείξεων — Οι αποδείξεις πρέπει να καλύπτουν το 30% του εισοδήματος, αλλιώς επιβάλλεται φόρος 22% στη διαφορά.
- Λάθος οικογενειακή κατάσταση — Αλλαγές (γάμος, διαζύγιο, γέννηση τέκνου) πρέπει να αποτυπωθούν στον Πίνακα 1 για να υπολογιστούν σωστά οι μειώσεις φόρου.
- Παράλειψη δαπανών που μειώνουν τον φόρο — Πολλοί φορολογούμενοι δεν δηλώνουν ιατρικές δαπάνες, δωρεές ή ενοίκιο κατοικίας, χάνοντας σημαντικές εκπτώσεις.
Πρόστιμα και συνέπειες
Οι κυρώσεις για φορολογικές παραβάσεις βάσει Ν.5104/2024 (Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας):
| Παράβαση | Πρόστιμο |
|---|---|
| Εκπρόθεσμη υποβολή — μισθωτοί/συνταξιούχοι | €100 |
| Εκπρόθεσμη υποβολή — ελ. επαγγελματίες (απλογραφικά) | €250 |
| Εκπρόθεσμη υποβολή — επιχειρήσεις (διπλογραφικά) | €500 |
| Εκπρόθεσμη καταβολή φόρου | Τόκοι 0,73%/μήνα (8,76%/έτος) |
| Ανακριβής δήλωση | 10% – 50% επί διαφοράς φόρου |
| Φοροδιαφυγή (>€50.000) | Ποινική δίωξη |
Πρακτική περίπτωση: μισθωτός με ενοίκια
Ο Γιώργος, μισθωτός 35 ετών, κερδίζει €22.000 ετησίως. Εισπράττει επίσης €4.800 (€400/μήνα) από ενοίκιο μίας γκαρσονιέρας. Έχει ένα τέκνο.
Φόρος μισθωτής εργασίας:
- €10.000 × 9% = €900
- €10.000 × 22% = €2.200
- €2.000 × 28% = €560
- Σύνολο: €3.660 – €810 (μείωση 1 τέκνο) = €2.850
Φόρος ενοικίων:
- €4.800 × 15% = €720
Ηλεκτρονικές αποδείξεις:
- Χρειάζεται: €22.000 × 30% = €6.600 σε ηλεκτρονικές δαπάνες
Συνολικός φόρος: €2.850 + €720 = €3.570 (χωρίς την ειδική εισφορά αλληλεγγύης, η οποία καταργήθηκε από 2023 για ιδιωτικό τομέα).
Αυτό το παράδειγμα δείχνει γιατί ο σωστός υπολογισμός απαιτεί προσοχή — πολλοί φορολογούμενοι παραλείπουν τα ενοίκια ή τις αποδείξεις, πληρώνοντας σημαντικά μεγαλύτερο ποσό.
Πώς μπορούμε να βοηθήσουμε
Το λογιστικό μας γραφείο αναλαμβάνει πλήρως τη σύνταξη και υποβολή της φορολογικής σας δήλωσης. Φροντίζουμε για:
- Σωστή αξιοποίηση εκπτώσεων — ιατρικά, εκπαιδευτικά, ενοίκια, δωρεές
- Έλεγχο τεκμηρίων — αποφυγή φορολόγησης σε τεκμαρτό εισόδημα
- Διασταύρωση στοιχείων — Ε1, Ε9, βεβαιώσεις αποδοχών, myDATA
- Αποφυγή προστίμων — εμπρόθεσμη υποβολή χωρίς λάθη
Κλείστε ένα δωρεάν ραντεβού γνωριμίας για να συζητήσουμε τις ανάγκες σας.
Πηγές: ΑΑΔΕ — Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων, Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας (Ν. 5104/2024), Ν.5246/2025
